论平衡计分卡和沃尔评分法在高校经济责任审计中的应用
2013-06-03 08:48:22 作者:cyk 来源: 浏览次数:0
 杨洁   余红
 

 

摘要:本文通过介绍企业管理中广泛应用的平衡计分法和沃尔评分法评价体系,探讨这两种管理工具在高校经济责任审计当中的应用,选取经济管理能力、业绩状况、制度建设、廉政建设等四个一级指标,并进一步将其分解为一系列二级指标、三级指标,运用沃尔评分法定量考核,以便更加详细、全面、准确地进行高校经济责任审计
   
     关键字:
高校 经济责任审计 平衡计分卡 沃尔评分法

 

 

一、       平衡计分卡

(一)            平衡计分卡简介

1.平衡计分卡综述

平衡计分卡,源自哈佛大学教授Robert Kaplan与诺朗顿研究院的执行长David Norton90年所从事的“未来组织绩效衡量方法”一种绩效评价体系,的核心思想是通过财务、客户、内部流程及学习与发展四个方面的指标之间的相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹,实现绩效考核、改进以及战略实施、修正的战略目标过程。它把绩效考核的地位上升到组织的战略层面,使之成为组织战略的实施工具。

平衡计分卡的框架可以用下图表示:
\
 
 
 
 
     财务层面可以显示企业的战略及其实施和执行是否对改善企业盈利做出贡献,其目标通常与获利能力有关。

  顾客层面使业务单位的管理者能够阐明客户和市场战略,从而创造出出色的财务回报。

 内部流程层面上,管理者要确认组织必须擅长的关键的内部流程,这些流程帮助业务单位提供价值主张,以吸引和留住目标细分市场的客户,并满足股东对卓越财务回报的期望。

 学习成长层面确立了企业要创造长期的成长和改善就必须建立的基础框架,确立了目前和未来成功的关键因素,企业必须投资于员工技术的再造、组织程序和日常工作的理顺。

(二)            平衡计分卡在高校经济责任审计上的应用

把平衡计分卡应用到高校时,可以做如下改进:

1.经济管理能力

企业的财务层面用以衡量企业的战略及其实施和执行是否对改善盈利做出贡献,我们可以延伸至“经济管理能力”指标,用来衡量高校的经济管理活动是否对改善高校现状有利。

2.业绩状况

企业的顾客层面用以衡量企业业务单位是否争夺到客户和市场,我们可以延伸至“业绩状况”指标,用来衡量高校日常教学、科研等活动是否为高校取得合格成果。

3.制度建设

企业的内部流程层面,用以衡量业务单位的行为流程是否帮助达到企业绩效的,我们可以延伸至“制度建设”指标,用来衡量高校进行日常管理时是否制定了全面、合理并可行的制度并对这些制度做到圆满地执行。

4. 廉政建设

企业的学习成长层面,用以衡量企业的经营管理模式和员工培训规划是否有利于企业长期成长和改善,我们可以延伸至“廉政建设”指标,用来衡量高校某个部门或人员在正常管理过程中是否做出不利于高校本身发展的违法违纪行为。

改进后的高校平衡计分卡框架可以用下图表示:

\

(三)            在高校经济责任审计中运用平衡计分卡的优点

运用平衡计分卡思想进行经济责任审计有以下四个优点:

首先,平衡计分卡强调量化的指标,只有量化的指标才是可以考核的;

其次,平衡计分卡强调指标的制定采取比率的形式,是一个相对数值,而不是绝对数值;

再次,平衡计分卡能够对高校某个部门的经济责任行为进行全方位的考核,加深大家的沟通和理解,提高整体管理水平

第四,平衡计分卡还可以关注到高校的长远发展,而不是把眼光局限在眼前。

二、       沃尔评分法

(一)            沃尔评分卡简述

  沃尔评分法是亚历山大•沃尔在1928年出版的《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分析》中提出的运用7个财务比率对企业的财务状况进行综合评价的体系,核心是将选定的财务比率用线性关系结合起来,并分别给定各自的分数比重,然后通过与标准比率进行比较,确定各项指标的得分及总体指标的累计分数,从而对企业的财务状况作出评价的方法。

  沃尔比重评分法的公式为:实际分数=实际值÷标准值×权重。

(二)            沃尔评分卡在高校经济责任审计上的应用

根据平衡计分卡中选定的经济管理能力、业绩状况、制度建设、廉政建设等四个指标,和沃尔评分法的计分方式,我设计出经济责任审计指标体系的一级指标体系,如下表所示:

指标

权重

实际值

标准值

分值

=②÷③×①

总分数

=④加总

经济管理能力

 

 

 

 

 

业绩状况

 

 

 

 

制度建设

 

 

 

 

廉政建设

 

 

 

 

三、       各项指标分解

对于每一个一级指标,可以进一步分解出二级指标,其中,部分二级指标还可以分解出三级指标。

(一)            经济管理能力

经济管理能力,用来衡量高校的经济管理活动是否对改善高校现状有利,可以进一步分解为以下八个二级指标:

1.        预算管理能力

这项指标主要针对预算管理部门,可以具体分解为以下五个三级定量指标:

(1)        预算收入的合法性

(2)        预算收入的及时性、足额性

(3)        预算支出的合理、合规性

(4)        资金使用的效果

(5)        专项资金筹集使用情况

这五个定量指标的衡量标准是其实际执行情况与各项法律法规的符合程度,可分为非常符合、比较符合、一般符合、较少符合、不符合五个层次,分别记00.250.50.751五个分值。

2.        财务管理能力

这项指标主要针对财务管理部门,可以具体分解为以下八个三级定量指标:

(1)        学校经费自给率=(事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入)÷(事业支出+经营支出)

(2)        学校人员支出比率=人员支出额÷事业支出额

(3)        学校公用支出比率=公用支出额÷事业支出额

(4)        学校资产负债率=任职期满时负债总额÷任职期满时资产总额   

(5)        生均事业支出率=事业支出额÷学生人数

(6)        生均事业支出增长率=(任职期满时当年事业支出额—任职初当年事业支出额)÷任职初当年事业支出额

(7)        学校基本建设资金贷款率=任期内基本建设贷款总额÷任期内基本建设资金来源总额   

(8)        学校基本建设资金自筹率=任期内基本建设自筹资金总额÷任期内基本建设资金来源总额   

3.        后勤管理能力

这项指标主要针对后勤管理部门,可以具体分解为以下四个三级定量指标:

(1)        后勤服务集团经费自给率=年度自给性收入÷年度全部支出   

(2)        上缴学校利费指标完成率=实际上缴学校利费总额÷应上缴学校利费总额   

(3)        学生投诉数量降低率=(当年学生投诉数量—上一年学生投诉数量)÷上一年学生投诉数量

(4)        学生投诉事件的解决比例=已解决的学生投诉事件÷接到的学生投诉事件总数

4.        基建管理能力

这项指标主要针对基建管理部门,可以具体分解为以下四个三级定量指标:

(1)        基本建设投资完成率=任期内基本建设投资完成额÷任期内投资计划总额   

(2)        基本建设项目招标率=任期内实际招标项目数÷任期内应招标项目数   

(3)        资产交付使用率=任期内实际交付使用资产总额÷任期内计划应竣工交付使用资产总额   

(4)        工程预(决)算审减率=任期内工程项目预、(决)算审减额÷任期内工程项目预(决)算送审总额   

5.        资产管理能力

这项指标可以适用于高校中大部分部门,可以具体分解为以下两个三级定量指标:

(1)    资产保值增值率=(任职期末资产总额—任职期初资产总额)÷任职期初资产总额  

(2)        资产完整率=资产盘点数÷资产账面数   

6.        经费管理能力

这项指标可以适用于高校中大部分部门,可以具体分解为以下五个三级定量指标:

(1)        人员经费(日常公用、业务经费)支出比率=人员经费(日常公用、业务经费)支出数÷支出总额

(2)        招待费支出比率=招待费支出数÷支出总额  

(3)    人均费用支出比率=费用支出总数÷平均人数  

(4)    收支经费节余率=收支经费节余÷总收入 

(5)        二次分配职工满意率=问卷满意份数÷审计调查问卷总数

7.        科研管理能力

这项指标可以适用于高校中大部分部门,可以具体分解为以下六个三级定量指标:

(1)        科研经费收入完成率=年度实际完成的科研经费收入总额÷年度科研经费收入预算总额   

(2)    科研经费收入增长率=科研经费收入增长额÷任期初科研经费收入总额   

(3)    科研事业收入完成率=年度实际完成的科研事业收入总额÷年度科研事业收入预算总额   

(4)        科研经费自给率=年度自给性收入÷年度全部支出   

(5)    上缴学校款项完成率=实际上缴学校款项总额÷应上缴学校款项总额   

(6)        设备利用率=仪器设备实际使用机时数÷仪器设备核定开机总时数

8.        创收管理能力

这项指标可以适用于高校中大部分部门,可以具体分解为以下四个三级定量指标:

(1)    经费自给率=创收总额÷支出总额  

(2)    人员支出占创收支出比例=创收支出中人员支出数÷创收支出总数  

(3)    部门发展支出占创收支出比例=创收支出中用于部门发展数÷创收支出总数

(4)        创收收入增长率=(任期末创收收入数—任期初创收收入数)÷任期初创收收入数

(二)            业绩状况

业绩状况,用来衡量高校日常教学、科研等活动是否为高校取得合格成果,可以进一步分解为以下六个二级指标:

1.        学科建设情况

学科建设情况主要针对本科生专业、硕士专业、博士专业的建设情况,可以进一步分解为以下三个定性三级指标:

(1)        本科生专业点情况=本校(或本单位)本科生专业点的数量÷全国高校同期本科生专业点的总数

(2)        硕士生点情况=本校(或本单位)硕士生点的数量÷全国高校同期硕士生点的总数

(3)        博士生点情况=本校(或本单位)博士生点的数量÷全国高校同期博士生点的总数

2.        人才培养情况

人才培养情况主要针对本科生、研究生和博士生毕业后的状况,以及人才培养项目的情况,可以进一步分解为以下七个定性三级指标:

(1)        本科毕业生的就业人数比例=本校(或本单位)该届本科毕业生中成功就业人数÷本校(或本单位)该届本科毕业生总数

(2)        本科毕业生的读研人数比例=本校(或本单位)该届本科毕业生中考取研究生的人数÷本校(或本单位)该届本科毕业生总数

(3)        硕士毕业生的就业人数比例=本校(或本单位)该届硕士毕业生中成功就业人数÷本校(或本单位)该届硕士毕业生总数

(4)        研究毕业生的读博人数比例=本校(或本单位)该届硕士毕业生中考取博士的人数÷本校(或本单位)该届硕士毕业生总数

(5)        博士毕业生的就业人数比例=本校(或本单位)该届博士毕业生中成功就业人数÷本校(或本单位)该届博士毕业生总数

(6)        博士毕业生的深造人数比例=本校(或本单位)该届博士毕业生中获得继续深造机会的人数÷本校(或本单位)该届博士毕业生总数

(7)        人才培养项目情况=任期内本校(或本单位)人才培养项目的数量÷全国高校同期相同级别的人才培养项目总数

3.        队伍建设情况

队伍建设情况主要考察培养各类高级人才的成本,可以进一步分解为以下六个定性三级指标:

(1)        教授人均成本=培养一名教授所需的各项成本之和

(2)        副教授人均成本=培养一名副教授所需的各项成本之和

(3)        讲师人均成本=培养一名讲师所需的各项成本之和

(4)        辅导员人均成本=培养一名辅导员所需的各项成本之和

(5)        博士生导师人均成本=培养一名博士生导师所需的各项成本之和

(6)        硕士生导师人均成本=培养一名研究生导师所需的各项成本之和

4.        教学成果情况

教学成果情况主要考察各项教学基本事项的建设情况,可以进一步分解为以下五个定性三级指标:

(1)        开设的课程情况=任期内本校(或本单位)开设的课程数量÷全国同期开设课程总数

(2)        教学时数情况=任期内本校(或本单位)的教学时数总数÷全国同期教学总时数

(3)        实验时数情况=任期内本校(或本单位)的实验时数总数÷全国同期实验总时数

(4)        教学重点项目情况=任期内本校(或本单位)教学重点项目的数量÷全国高校同期相同级别的教学重点项目总数

(5)        教学获奖情况=任期内本校(或本单位)获得的教学奖励数目÷全国同期同级别的教学奖励总数

5.        科研成果情况

科研成果情况主要考察各项科研建设基本事项的情况,可以进一步分解为以下五个定性三级指标:

(1)        教材专著情况=任期内本校(或本单位)发行的教材专著数量÷全国同期发行教材专著总数

(2)        获得专利情况=任期内本校(或本单位)获得的专利数量÷全国同期相关专利总数

(3)        发表论文情况=任期内本校(或本单位)发表的论文数量÷全国同期同级别的论文总数

(4)        科研重点项目情况=任期内本校(或本单位)科研重点项目的数量÷全国高校同期相同级别的科研重点项目总数

(5)        科研获奖情况=任期内本校(或本单位)获得的科研奖励数目÷全国同期同级别的科研奖励总数

6.        其他情况

这里的其他情况主要是指对外投资和基建投资的建设情况,可以进一步分解为以下两个定性三级指标:

(1)        对外投资项目情况=任期内本校(或本单位)对外投资项目的数量÷全国高校同期相同级别的对外投资项目总数

(2)        基建投资项目情况=任期内本校(或本单位)基建投资项目的数量÷全国高校同期相同级别的基建投资项目总数

(三)            制度建设

制度建设,用来衡量高校进行日常管理时是否制定了全面、合理并可行的制度并对这些制度做到圆满地执行,重点考察制度的制定和执行力度。制度建设指标可以进一步分解为以下六个二级指标:

(1)        财务制度情况=任期内本校(或本单位)财务制度中良好执行的制度数量÷任期内本校(或本单位)制定的全部财务制度总数

(2)        教学管理制度情况=任期内本校(或本单位)教学管理制度中良好执行的制度数量÷任期内本校(或本单位)制定的全部教学管理制度总数

(3)        科研管理制度情况=任期内本校(或本单位)科研管理制度中良好执行的制度数量÷任期内本校(或本单位)制定的全部科研管理制度总数

(4)        师生管理制度情况=任期内本校(或本单位)师生管理制度中良好执行的制度数量÷任期内本校(或本单位)制定的全部师生管理制度总数

(5)        重大决策制度情况=任期内本校(或本单位)重大决策制度中良好执行的制度数量÷任期内本校(或本单位)制定的全部重大决策制度总数

(6)        资产管理制度情况=任期内本校(或本单位)资产管理制度中良好执行的制度数量÷任期内本校(或本单位)制定的全部资产管理制度总数

(7)        内控制度情况=任期内本校(或本单位)内控制度中良好执行的制度数量÷任期内本校(或本单位)制定的全部内控制度总数

(四)            廉政建设

廉政建设,用来衡量高校某个部门或人员在正常管理过程中是否做出不利于高校本身发展的违法违纪行为,可以进一步分解为以下三个二级指标:

1.专项资金挪用比率=挪用数/该专项资金总额   

2.乱收费比率=乱收费数额/该项目收费总额   

3.违纪违规收入(支出)金额比率=违规收入(支出)金额/该单位收入(支出)总额    

四、       指标体系综述

(一)总指标体系

第一层

指标

第一层权重(%

二级指标

二级

指标

实际值

二级

指标

标准值

第二层权重(%

二级指标分值

一级

指标

实际值

一级

指标

标准值

一级指标分值

总分值

经济管理能力

 

预算管理

 

 

 

 

 

 

 

 

财务管理

 

 

 

 

后勤管理

 

 

 

 

基建管理

 

 

 

 

资产管理

 

 

 

 

经费管理

 

 

 

 

科研管理

 

 

 

 

创收管理

 

 

 

 

业绩情况

 

学科建设

 

 

 

 

 

 

 

人才培养

 

 

 

 

队伍建设

 

 

 

 

教学成果

 

 

 

 

科研成果

 

 

 

 

其他

 

 

 

 

制度建设(执行÷制定)

 

财务制度

 

 

 

 

 

 

 

教学管理制度

 

 

 

 

科研管理制度

 

 

 

 

师生管理制度

 

 

 

 

重大决策制度

 

 

 

 

资产管理制度

 

 

 

 

内控制度

 

 

 

 

廉政建设

 

违纪违规收入(支出)金额比率

 

 

 

 

 

 

 

乱收费比率

 

 

 

 

专项资金挪用比率

 

 

 

 

用公款旅游

 

 

 

 

个人开支在单位或下属单位报销

 

 

 

 

行贿、受贿或借基建和大宗物资采购之机捞取好处费

 

 

 

 

存在贪污、挪用、私分和长期无偿占用公款、公物

 

 

 

 


(二)经济管理能力指标细解

二级指标

三级指标

三级指标

实际值

三级指标

标准值

第三层权重(%

三级指标分值

二级指标实际值

预算管理

预算收入的合法性

 

 

 

 

 

预算收入的及时性、足额性

 

 

 

 

预算支出的合理、合规性

 

 

 

 

资金使用的效果

 

 

 

 

专项资金筹集使用情况

 

 

 

 

财务管理

学校经费自给率

 

 

 

 

 

学校人员支出比率

 

 

 

 

学校公用支出比率

 

 

 

 

学校资产负债率

 

 

 

 

生均事业支出率

 

 

 

 

生均事业支出增长率

 

 

 

 

学校基本建设资金贷款率

 

 

 

 

学校基本建设资金自筹率

 

 

 

 

后勤管理

后勤服务集团经费自给率

 

 

 

 

 

上缴学校利费指标完成率

 

 

 

 

学生投诉数量降低率

 

 

 

 

学生投诉事件的解决比例

 

 

 

 

基建管理

基本建设投资完成率

 

 

 

 

 

基本建设项目招标率

 

 

 

 

资产交付使用率

 

 

 

 

工程预(决)算审减率

 

 

 

 

资产管理

资产保值增值率

 

 

 

 

 

资产完整率

 

 

 

 

固定资产有效使用率

 

 

 

 

经费管理

人员经费(日常公用、业务经费)支出比率

 

 

 

 

 

招待费支出比率

 

 

 

 

人均费用支出比率

 

 

 

 

收支经费节余率

 

 

 

 

二次分配职工满意率

 

 

 

 

科研管理

科研经费收入完成率

 

 

 

 

 

科研经费收入增长率

 

 

 

 

科研事业收入完成率

 

 

 

 

科研经费自给率

 

 

 

 

上缴学校款项完成率

 

 

 

 

设备利用率

 

 

 

 

创收管理

经费自给率

 

 

 

 

 

人员支出占创收支出比例

 

 

 

 

部门发展支出占创收支出比例

 

 

 

 

创收收入增长率

 

 

 

 

 

(三)业绩状况指标细解

【蓝色字体指标的衡量标准为该指标数量占全国同期总数的比例】

【红色字体指标的衡量标准为该指标各项的人均成本】

业绩情况

三级指标实际值

三级指标

标准值

第三层权重(%

二级指标

实际值

学科建设

本科生专业数

 

 

 

 

硕士点数

 

 

 

博士点数

 

 

 

人才培养

本科生

就业人数比例

 

 

 

 

读研人数比例

 

 

 

硕士生

就业人数比例

 

 

 

读博人数比例

 

 

 

博士生

就业人数比例

 

 

 

深造人数比例

 

 

 

人才培养项目

 

 

 

队伍建设

教授

 

 

 

 

副教授

 

 

 

讲师

 

 

 

辅导员

 

 

 

博士生导师

 

 

 

研究生导师

 

 

 

教学成果

开设课程

 

 

 

 

教学时数

 

 

 

实验时数

 

 

 

教学重点项目

 

 

 

获得奖励

 

 

 

科研成果

教材专著

 

 

 

 

获得专利

 

 

 

发表论文

 

 

 

科研重点项目

 

 

 

获得奖励

 

 

 

其他

基建投资项目

 

 

 

 

对外投资项目

 

 

 

 


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