山东大学审计项目程序与质量控制暂行办法
2015-02-27 10:36:02 作者:webmaster 来源:山东大学办公信息 浏览次数:0


山大审字〔2009〕10号
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关于印发《山东大学审计项目程序与质量控制
暂行办法》的通知

各有关单位:
  《山东大学审计项目程序与质量控制暂行办法》业经学校研究通过,现印发给你们,请遵照执行。
 
                         山东大学
                      二OO九年十月九日

山东大学审计项目程序与质量控制暂行办法

第一章 总 则
  第一条 为进一步提高学校内部审计工作质量,明确审计责任,根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》、《审计机关审计项目质量控制办法》及其他有关审计法规,结合学校实际,制定本办法。
  第二条 本办法所称审计项目质量控制,是指学校审计处为了保证审计项目质量,降低审计风险,对审计项目实施全过程的控制程序及控制措施。
  第三条 审计质量控制贯穿于审计活动的全过程,包括审计计划、审计准备、审计方案、审计实施、审计报告、审计处理、审计档案的保存等各个环节。
  第四条 审计处应根据审计项目的具体情况,选派具有承担该项目审计业务专门技术并与该项目审计业务无利害关系的审计人员组成审计组,保证审计的质量和审计的客观、公正。 
  第五条 审计人员执行审计业务必须恪守职业道德,严守审计纪律,忠于职守,依法、实事求是地实施审计。
第二章 审计项目计划控制
  第六条 审计处根据学校年度工作要点及其他规划、审计工作有关规定和学校相关要求,制定本年度审计项目工作计划。
  第七条 审计项目工作计划由各科室按照审计处总体工作方向,提出年度具体审计项目工作计划,经处长办公会研究确定,形成年度审计项目工作计划。
  第八条 审计处将确定的年度审计项目工作计划报经学校批准后实施审计;临时需要审计的项目,报学校批准后实施。
  第九条 审计项目由各科具体安排实施,分管处长负责督导执行。
  第十条 经立项的审计项目,由各科按照审计项目的具体情况,合理安排审计人员,明确组长或主审。
第三章 审计项目实施控制
  第十一条 在实施审计前,首先明确审计的目的,做好审前调查相关工作。
  第十二条 审前调查应当了解被审计单位下列基本情况:
  (一)经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况;
  (二)财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系;
  (三)职责范围或者经营范围;
  (四)财务会计机构及其工作情况;
  (五)采用的会计标准及内部控制制度; 
  (六)重大会计政策选用及变动情况;
  (七)以往接受审计情况;
  (八)其他需要了解的情况。
  第十三条 审前调查可以根据需要选择下列方式:
  (一)到被审计单位调查了解情况,查阅相关资料,走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门;
  (二)对被审计单位进行试审;
  (三)其他方式。
  第十四条 在进行审前调查的基础上,对相关数据、资料进行分析,对被审计事项的重要性和审计风险做出合理评估,初步确定审计范围和重点,由主审根据了解的情况制定项目审计方案,报审计处长签批。重大审计项目的审计方案应经审计业务会议审定。
  审计方案应当将审计目标具体化,确定审计范围和重点。审计方案要重点突出、内容周全,组织分工合理、职责明确。
  第十五条 审计方案经审计处处长批准后,由审计组负责实施。
  在实施审计过程中,经审计处批准,可根据实际情况对审计方案进行调整。
  第十六条 审计人员应在审计开始3日前,向被审计单位(或被审计人)送达审计通知书。审计通知书应写明主送、抄送单位,审计的范围、内容、方式、时间、要求,并明确审计组长或主审和成员名单、被审计单位(或被审计人)应提供的资料等,经处长审阅后签发。
  第十七条 审计组在进点会议上宣读审计通知书和审计纪律,同时要求被审计单位负责人和财务负责人出具对提供审计资料真实性和合法性的《承诺书》。
  《承诺书》采用统一格式,由审计组事先准备。
  第十八条 规范审计工作底稿的编制。审计人员编制的审计工作底稿,由主审或审计组长复核。
  第十九条 审计人员应根据具体审计事项,采用适当的方法,在实施审计过程中有针对性地收集审计证据,并进行整理、归纳、分析和评价。对反映被审计单位情况和经营管理问题的取证,都须经被审计单位相关人员签字确认。审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。 
  第二十条 在项目审计实施过程中,审计人员编制的审计工作底稿应当内容真实、完整,证据确凿,重点突出,观点明确,条理清晰,格式规范。特别对被审计单位(或被审计人)违反国家和学校规定的行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,应注明违规条款,详细记录审计过程及审计事项的重要环节。 
  第二十一条 严格执行项目审计责任制。在具体审计项目的实施阶段,按照审计项目管理制度的规定,严格规范内部审计工作程序,明确每个审计人员的工作职责,实行层层负责制。
  第二十二条 设审计组长的项目,审计组长负责督导审计人员执行项目审计方案,并对项目审计全过程实施指导,对审计项目质量负有主要责任。
  第二十三条 执行审计复核程序。对审计人员发现的情况和问题,由主审进行第一层复核;设审计组长的项目,审计组长在对重要审计工作底稿进行重点抽查的基础上,全面复核结论性的工作底稿。
  第二十四条 执行重大事项请示汇报制度。审计人员对审计过程中发现的重大事项和重要问题应及时向学校汇报,以便采取有效措施,及时解决问题,消除或降低审计风险。
  第二十五条 审计组对审计项目实施审计后,应及时向学校提交审计报告。
第四章 审计报告控制
  第二十六条 审计报告是审计人员对审计实施阶段工作的总结,是学校做出处理决定的依据。审计组对审计项目实施审计后,由主审人员撰写审计报告。
  第二十七条 审计报告的标题应当包括被审计单位名称、审计项目的主要内容和时间。  
  第二十八条 审计报告的内容要求: 
  (一)审计依据,即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。 
  (二)被审计对象的基本情况,包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系,以及财政收支、财务收支状况和被审计人履行职责情况等。 
  (三)被审计单位的会计责任,一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。 
  (四)实施审计的基本情况,一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间,重点反映所属会计期间的财务管理、收支、效益等情况。 
  审计范围应说明审计所涉及的被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。
  (五)审计评价意见,应根据不同的审计目标,运用审计人员的专业判断,考虑重要性水平、审计风险,根据发现问题的数额大小、性质和情节等因素,对所审计的事项发表审计评价意见。审计中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项,不发表审计评价意见。
  第二十九条 根据内部审计准则的要求,审计报告应客观、完整、清晰、及时,同时体现建设性和重要性。
  (一)客观:审计报告的内容要客观准确,审计证据应具有可靠的来源和严格、完备的手续,未经充分证实的材料不能写入审计报告;
  (二)完整:审计报告应能全面地反映被审计单位的情况及被审计人履行职责的情况,做到要素齐全、叙述事实完整、内容全面,包括审计目标、审计背景、审计发现、审计结论以及提出的审计建议等;
  (三)清晰:审计报告应紧扣审计项目主题,简明扼要,表达准确,重点突出;
  (四)及时:及时完成审计项目并尽快形成审计报告,使发现的问题和提出的建议能够及时得到解决和落实;
  (五)建设性:审计建议要切实可行,充分体现审计工作建设性职能,有助于纠正问题,促进组织目标的实现;
  (六)重要性:审计结论与建议要充分考虑审计项目的重要性和风险水平,力求突出重要审计事项,层次分明。
  第三十条 审计报告应送被审计单位及被审计人征求意见。
  向被审计单位征求意见,应召集被审计单位的领导班子成员、教师代表及财务负责人参加的会议,宣读审计报告(征求意见稿),听取被审计单位的意见。
  第三十一条 被审计单位及被审计人对征求意见的审计报告有异议的,审计组应当认真核实,复查有关审计事项,必要时,应当修改审计报告。
  被审计单位及被审计人自收到审计报告之日起5日内,可对审计报告回复书面意见。如果5日内没有提出书面意见的,视同无异议,并由审计人员予以注明。 
  征求意见的审计报告应予以保留。
 
第五章 审计项目全过程复核控制
  第三十二条 执行审计项目复核程序。在征求完被审计单位(或被审计人)意见的基础上,审计组应将审计报告、被审计单位或被审计人对审计报告的书面意见、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计组对有关审计事项的书面说明以及其他有关材料提供给复核监控科,由复核监控科对审计实施全过程和重要审计环节进行复核。
  第三十三条 复核监控的主要内容:
  (一)了解审计项目的全过程及重要或关键审计环节;
  (二)对关键审计环节的审计取证和工作底稿的记载是否真实、可靠、有效、完整,定性是否准确;
  (三)审计过程的实施、操作程序是否规范、合理、有效;
  (四)审计报告是否以审计工作底稿所查证和确认的事实为依据,是否与审计工作底稿相一致,重大事项有无遗漏;
  (五)审计报告所列举的审计事项的事实是否清楚完整,审计报告引用的法律、法规是否恰当、适用,针对审计事项提出的加强管理的建议是否符合实际,是否切实可行;
  (六)审计报告反映的审计信息是否有利于被审计单位加强内部控制,改善内部管理,有效防范和规避风险;
  (七)审计结论是否准确、客观,有理有据。依据审计发现得出的审计结论,应体现实事求是、客观公正的审计原则,表达的意思应简洁明确,尽量避免有歧义的词句;
  (八)提出的审计意见和建议应具有建设性和可操作性,应直接指向问题产生的根源,便于被审计单位从根本上加强管理、堵塞漏洞;
  (九)审计报告是否做到格式规范,结构严谨,层次清晰,内容完整,重点突出,观点鲜明,文字精炼。
  复核结束,由复核监控科出具复核意见书。重大审计项目的审计报告、复核意见书应经审计业务会议讨论审定。
  第三十四条 审计组参照复核意见讨论修改审计报告,将修改后的审计报告连同回复意见和复核意见一并提交处长办公会研究通过。
  第三十五条 审计处长审定经处长办公会通过的审计报告。
  第三十六条 审计报告审定后,报分管校长审批签发。

第六章 审计项目终结后控制
  第三十七条 审计项目结束后,审计组应按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的文件材料,建立审计项目案卷。主审人员负责将文件材料归类整理、排列,送交审计处兼职档案人员保管。
  (一)结论类文件材料,主要包括审计报告及审计业务会议记录、复核意见书、审计组的书面说明、被审计单位或被审计人对审计报告的书面意见、审计报告形成过程中形成的文字材料等。
  (二)证明类文件材料,主要包括被审计单位承诺书、审计工作底稿、审计证据等。
  (三)立项类文件材料,主要包括上级文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案及审前调查记录等相关材料、审计通知书和授权审计通知书等。
  第三十八条 审计处在规定的期限内执行后续审计,即审计结论落实情况的检查,并于审计结束后提交后续审计报告。
  第三十九条 对被审计单位进行后续审计,检查审计建议的落实和存在问题的整改情况,评价被审计单位及管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效,对未整改的问题提出合理化的意见。
  被审计单位基于特殊情况不能落实审计意见与建议,应以书面形式申述理由。
  第四十条 审计项目终结后,审计处应及时总结审计经验,检验当前使用的审计程序与方法,提高审计工作质量和审计效率。
第七章 附 则
  第四十一条 本办法未尽事项,按照《教育系统内部审计工作规定》、中国内部审计协会有关内部审计准则和学校审计制度执行。
  第四十二条 本办法自发布之日起执行,由审计处负责解释。
 
 
 
主题词:审计 质量控制 办法 通知
山东大学学校办公室     2009109日制发
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